В этой статье расскажем, каким требованиям должна соответствовать европейская компания во избежание проблем в сфере налогообложения.
Страны, входящие в состав ЕС (такие как Мальта, Австрия, Нидерланды и другие) не имеют конкретных требований для подтверждения сущности компании для целей налогообложения. При этом существуют определенные правила, при несоблюдении которых у компании могут возникнуть проблемы с определением ее резидентности, что в свою очередь может привести к двойному налогообложению.
Согласно общему принципу международного права, компания считается резидентом той страны, в которой она зарегистрирована. Однако на практике у компании, которая ведет деятельность в разных юрисдикциях, могут возникнуть проблемы с определением страны резидентности, и соответственно, определением, где у компании возникнут налоговые обязательства.
Чтобы избежать претензий со стороны контролирующих органов других стран в отношении уплаты налогов, компании следует доказать, где находится место совершения эффективного управления и контроля над указанной компанией.
Компания будет считаться резидентом той юрисдикции, с которой у нее более тесные экономические интересы.
Далее расскажем о правилах наполнения компании экономической сущностью.
АДРЕС РЕГИСТРАЦИИ, НАЛИЧИЕ ОФИСА
Одним из главных факторов определения экономической сущности компании является адрес регистрации. Компания считается резидентом той страны ЕС, в которой не только зарегистрирована, но и содержит офис. Помимо аренды/приобретения помещения, требования выдвигаются к активной деятельности такого офиса: в помещении должны работать сотрудники, корреспонденция компании должна обрабатываться по адресу офиса, должна быть отдельная телефонная линия. В целом, офисное помещение компании должно быть не на бумаге, а реально существующим.
УПРАВЛЯЮЩИЕ КОМПАНИЕЙ
Директор и секретарь компании (если наличие такового предусмотрено законом) должны быть физическими лицами. Юридическое лицо в качестве директора компании может вызвать ряд подозрений и нежелательных вопросов со стороны контролирующих органов.
Хотя во многих юрисдикциях нет прямых предписаний закона относительно резидентности директора, на практике действует правило, что страна проживания директора должна совпадать со страной регистрации компании.
Если уставом предусмотрено управление компанией несколькими лицами, то для избежания сомнений в резидентности компании, совет директоров должен соответствовать следующим требованиям:
- Члены совета директоров должны быть резидентами страны, на резидентность которой претендует компания. В случае если в состав совета директоров входят нерезиденты, то должна быть соблюдена пропорция, согласно которой, большая часть директоров не может быть налоговыми резидентами в какой-либо другой юрисдикции, кроме страны ЕС, в которой ведется деятельность компании.
В любом случае, в уставе компании должно быть указано, что кворум на заседаниях совета директоров не может формироваться из директоров, у которых постоянное место жительства находится за пределами данной страны ЕС.
- Важно, чтобы совет директоров был сформирован с момента учреждения компании. Компания не должна быть налоговым резидентом за пределами данной страны ЕС на момент её создания, поскольку это может привести к спорам с налоговыми органами в будущем относительно резидентности.
Помимо вышеперечисленных требований, управляющие лица должны иметь надлежащую компетенцию, то есть должны обладать соответствующими знаниями, навыками, опытом работы и образованием соответствующим занимаемой позиции, чтобы грамотно управлять компанией.
Заседания совета директоров
Один из факторов экономической сущности компании является место принятия решений управляющими органами компании.
Так, для доказательства факта ведения бизнеса компанией в определенной стране ЕС, проведение заседаний совета директоров должно соответствовать следующим правилам:
- Заседания совета директоров должны назначаться и регулярно проводиться (не реже одного раза в год и всякий раз, когда должны быть приняты стратегические решения) в стране резидентности компании.
- Большинство директоров (как с точки зрения права голоса, так и количества) должны физически присутствовать на заседании совета, которое проводится на территории страны резидентности компании. Иногда, меньшинство может принимать участие онлайн.
- Решения совета директоров должны соответствовать потребностям компании и совет директоров должен принимать все стратегические решения по управлению компанией на территории страны ЕС, резидентом которой претендует быть.
- Все заседания совета директоров должны быть запротоколированы, а документация должна быть составлена в данной стране ЕС на государственном языке. В протоколе указывается длительность заседания, включая время начала и конца заседания, место проведения, имена присутствующих и краткое содержание обсуждаемых вопросов.
- Директора, не проживающие в стране регистрации компании не имеют полномочий обязывать совет директоров к принятию определенных решений.
Подписание документов
Для доказательства факта совершения управления и контроля над компанией в стране ЕС, резидентом которой компания претендует быть, компании необходимо соблюдать следующие правила документооборота:
- все соглашения, договоры и прочие документы компании должны быть подписаны уполномоченным директором в данной стране ЕС.
- директора, управляющие банковскими счетами компании, должны быть членами совета директоров и иметь полномочия санкционировать платежи без одобрения тех директоров, которые проживают за пределами ЕС. Оптимальным вариантом является открытие счета и управление им в стране ЕС, где зарегистрирована компания.
Принятие стратегических решений
Для признания компании резидентом определенной страны ЕС, совет директоров такой компании должен рассматривать и принимать стратегические решения на территории такой страны ЕС.
Например, вопросы компании по реструктуризации, созданию новых подразделений, другие вопросы значительно влияющих на способность компании получать прибыль, должны полностью рассматриваться советом директоров на заседании в данной стране ЕС. Однако такое требование не исключает возможности получать советом директоров рекомендаций и советов от третьих лиц и принимать их во внимание во время принятия решений.
Такие рекомендации или любая другая документация, подлежащая к рассмотрению на заседании совета директоров, должны быть представлены директорам заблаговременно перед проведением собрания, чтобы у директоров было время для надлежащего рассмотрения соответствующей информации.
Практические советы
Помимо вышеперечисленных основных факторов определения страны резидентства компании, хотели бы с вами поделиться некоторыми советами, которые в будущем могут помочь доказать экономическое присутствие в стране желаемой резидентности:
- Соблюдение всех вышеперечисленных требований должно быть подтверждено документально.
- Офис компании должен быть расположен в помещении с коммерческим назначением.
- В офисе компании должна храниться ее документация, записи, договоры; с офисного адреса должна вестись корреспонденция компании; немаловажно наличие выделенной телефонной линии.
- Бухгалтерская отчетность, которая прошла проверку аудитором, должна составляться и подаваться в стране резидентности (это общие требования налогового законодательства во всех странах ЕС).
- Персонал должен быть нанят в стране резидентности, поскольку это необходимо для совершения оперативной деятельности компании.
Таким образом, с целью избежания проблем с налогообложением, рекомендуем наполнять компанию, ведущую деятельность в разных юрисдикциях, экономической сущностью путем выполнения вышеперечисленных правил.
Кроме того, рекомендуем обратиться к услугам налогового советника и получить профессиональную консультацию относительно возможных дополнительных требований местных налоговых органов к резидентности компаний в выбранной стране ЕС.
Наши специалисты в Aston Financial Services всегда готовы предоставить качественную и детальную консультацию по вопросу соответствия бизнеса требованиям международного и налогового права.
Подготовлено Евгенией Крыхтиной